У 2025 році питання сплати військового збору стало ще актуальнішим для українських підприємців. І якщо раніше це стосувалося переважно найманих працівників, то з грудня 2024 року обов’язок його сплати суттєво розширився — тепер він зачіпає майже кожного, хто веде господарську діяльність.
Ця стаття створена, щоб пояснити не лише “що змінилося”, а й дати конкретні поради від бухгалтера — як правильно враховувати військовий збір у 2025 році, як не помилитися з розрахунками та уникнути непотрібних штрафів.
Чому це важливо знати саме зараз?
З 1 грудня 2024 року ставка військового збору зросла до 5%. Це стосується всіх, хто має оподатковувані доходи: і роботодавців, і працівників, і навіть ФОПів-єдинників, які раніше були частково звільнені від цього зобов’язання. Інакше кажучи, сьогодні немає такого бізнесу, який може дозволити собі ігнорувати цю тему.
В умовах, коли штраф за помилку у нарахуванні може становити до 75% від суми боргу, ведення обліку військового збору має стати частиною щоденної рутини бухгалтера чи підприємця.
Кому потрібно платити військовий збір у 2025 році?
Це питання викликає найбільше плутанини. Часто клієнти запитують: «Я ФОП на спрощеній системі — хіба це мене стосується?» Або: «У мене доходи з-за кордону — чи я маю платити ВЗ в Україні?» Розберімося.
Як пояснює наша головна бухгалтерка, з 2025 року військовий збір стосується фактично всіх категорій платників податків:
фізичних осіб, які отримують дохід на території України або з іноземних джерел;
роботодавців, які виплачують заробітну плату чи інші доходи своїм працівникам;
ФОПів усіх груп (так, навіть 1-ї та 2-ї), включаючи тих, хто працює без найманих осіб;
юридичних осіб на 3-й групі єдиного податку.
І якщо ви досі не впевнені, чи підпадаєте під дію зміненого законодавства — краще зверніться до бухгалтера ще до того, як отримаєте перше податкове повідомлення.
Як розраховується ставка військового збору?
Одна з ключових новацій — зміна ставки. Відтепер вона становить 5% від суми доходу. Але тут є нюанси.
Якщо нарахування було зроблено до 1 грудня 2024 року — застосовується стара ставка 1,5%. Все, що після — вже за новими правилами. Винятки існують для військовослужбовців та деяких інших категорій, однак вони рідко стосуються бізнесу напряму.
І ще одна важлива деталь: ставка залежить не від періоду, за який нараховано дохід, а від дати самого нарахування. Це означає, що навіть якщо лікарняні чи відпускні стосуються листопада, але були нараховані у грудні — вони підпадають під 5%.
Як платити військовий збір підприємцям?
Для різних груп платників — різні механізми розрахунку та сплати. Найбільше питань виникає у ФОПів. Дамо кілька прикладів:
Якщо ви ФОП 1 або 2 групи, без працівників — військовий збір для вас фіксований: 800 грн на місяць (10% від мінімальної зарплати у 2025 році).
Якщо ви на 3-й групі — сплачуєте 1% від усього обсягу доходу.
Якщо ви ФОП на загальній системі — платите 5% від чистого доходу (дохід мінус витрати).
Юридичні особи сплачують під час подання декларацій — усе стандартно, але варто перевірити правильність бюджетного коду: для ФОПів-єдинників, наприклад, це 11011700.
А що з найманими працівниками?
У цьому випадку все просто — військовий збір сплачує роботодавець як податковий агент під час виплати зарплати. Але варто звернути увагу: виплата має супроводжуватись правильним нарахуванням збору. За помилку відповідатиме саме компанія.
До речі, дуже часто саме на цьому етапі з’являються технічні помилки у бухгалтерських програмах, особливо якщо не оновлено ставки в системі. Ми в своїй практиці вже стикались з клієнтами, у яких програма автоматично застосовувала стару ставку 1,5%, через що виник борг. Уникнути таких проблем допоможе регулярний аудит налаштувань обліку.
Коли і як сплачувати, щоб не отримати штраф?
Періодичність сплати залежить від категорії платника:
Податкові агенти — під час кожної виплати працівникам.
ФОПи 1, 2, 4 груп — щомісяця до 20 числа або авансом за рік.
ФОПи на 3 групі — протягом 10 днів після подання квартальної декларації.
Найважливіше — дотримуватись строків. Порушення терміну сплати може обійтися щонайменше у 400 грн штрафу для єдинника, або у 5-10% від суми боргу для інших. А якщо буде виявлено умисне ухилення — штраф сягне 75%.
Які коди вказувати у платіжках?
Часто навіть досвідчені підприємці припускаються прикрої помилки — правильно розрахували військовий збір, але використали не той код бюджетної класифікації у платіжному дорученні. Як наслідок — кошти зависають, виникає податковий борг і… штраф.
Щоб цього уникнути, надаємо чіткий перелік актуальних кодів для сплати ВЗ у 2025 році, який ми використовуємо у своїй бухгалтерській практиці:
11011000 — якщо сплачуєте військовий збір із заробітної плати найманих працівників;
11011001 — для фізичних осіб, які подають річну декларацію (наприклад, іноземні доходи або самостійно задекларовані прибутки);
11011700 — застосовується ФОПами-єдинниками при сплаті 1% або фіксованої суми;
11011800 — для юридичних осіб, що перебувають на 3 групі спрощеної системи оподаткування;
11011600 — використовується у випадках, коли йдеться про нарахування грошового забезпечення військовослужбовцям.
Коментар бухгалтера: «З нашого досвіду, найчастіші помилки трапляються саме у ФОПів, які вносять кошти за невідповідним кодом — наприклад, вказують 11011000 замість 11011700. Радимо налаштувати шаблони в інтернет-банкінгу один раз і більше не повертатись до цього питання».
Такий нюанс на перший погляд незначний, але саме він часто стає причиною виникнення боргів, блокування податкових накладних або викликів до податкової. Тож не зволікайте — перевірте свої шаблони або зверніться до бухгалтера.
Чи є пільги?
Так, але їх небагато. Не сплачується військовий збір з таких доходів:
соціальна допомога (допомога при народженні, субсидії тощо),
аліменти,
спадщина від близьких родичів,
разовий продаж житла або авто.
Також тимчасово звільнені ФОПи, зареєстровані у зонах активних бойових дій. Але навіть у таких випадках доцільно мати консультацію бухгалтера — щоб правильно задокументувати статус і уникнути ризиків при перевірці.
Що робити вже зараз?
Якщо ви ще не провели аналіз, чи підпадає ваш бізнес під нові вимоги щодо військового збору — не відкладайте. Підготуйте себе до правильного обліку:
перевірте, чи внесено зміни у ваш бухгалтерський софт;
оновіть ставки і бюджети;
при необхідності — зверніться за автоматизацією обліку;
не ігноруйте консультування: один раз звіритись із фахівцем завжди дешевше, ніж потім виправляти податкові помилки.
Підсумок
2025 рік — це рік, коли облік військового збору став не лише обов’язком, а й важливою частиною фінансової безпеки бізнесу. Зміна ставки, розширення кола платників, нові строки сплати — усе це вимагає не просто уважності, а системного підходу до обліку.
Не відкладайте. Запровадьте правильні процедури вже зараз. І якщо ви не впевнені у власних силах — довіртесь тим, хто знається на податках і працює з цим щодня.
